کارتابل ابلاغ مالیاتی جایی است که برگه‌های رسمی سازمان امور مالیاتی در درگاه شما می‌نشیند.
برگ تشخیص و برگ قطعی هر دو همین‌جا می‌آیند.
طبق تجربه، گاهی برگه‌ای بی‌پیامک در کارتابل می‌آید.
کسی که فقط منتظر پیامک است، آن را دیر می‌بیند.
هر برگه مهلتی را شروع می‌کند و دیر دیدنش هزینه دارد.
طبق ماده‌ی ۲۳۹ قانون مالیات‌های مستقیم، اگر ظرف ۳۰ روز از ابلاغ برگ تشخیص کتباً اعتراض نکنید یا در مهلت ماده‌ی ۲۳۸ به اداره مراجعه نکنید، درآمد برگ تشخیص قطعی است.
طبق ماده‌ی ۲۱۰، اگر مالیات قطعی‌شده را ظرف ۱۰ روز از ابلاغ برگ قطعی نپردازید، برگ اجرایی ابلاغ می‌شود.
اگر در یک ماه پس از ابلاغ برگ اجرایی هم بدهی را نپردازید یا ترتیب پرداختش را ندهید، ماده‌ی ۲۱۱ پای توقیف را وسط می‌کشد.
در این مقاله برگه‌به‌برگه می‌گوییم هر کدام چه می‌خواهد، کدام مهلت را شروع می‌کند و اگر کاری نکنید چه می‌شود.
اول هم می‌گوییم کارتابل کجای درگاه است و برگه کِی ابلاغ‌شده حساب می‌شود.
اگر نمی‌خواهید این تکالیف را خودتان پیگیری کنید، آن‌ها را به بالنج اطلس بسپارید؛ شروع کار با اطلس رایگان است.
خلاصه مقاله در یک نگاه
اگر فرصت کافی برای مطالعه کل مقاله را ندارید، جدول زیر نشان می‌دهد هر برگه‌ی کارتابل ابلاغ مالیاتی چه می‌خواهد و چه مهلتی دارد:
| برگه | مهلت از تاریخ ابلاغ | اگر کاری نکنید | مستند |
|---|---|---|---|
| برگ دعوت ارائه دفاتر | ۷ تا ۱۵ روز تا اولین روز مراجعه؛ به درخواست شما و موافقت مسئول حسابرسی تا ۱۰ روز بیشتر | اگر نروید و تعیین مأخذ یا درآمد ممکن نباشد، حسابرسی میدانی پیشنهاد می‌شود و اگر موافقت نشود، گزارش حسابرسی تهیه می‌شود | ماده‌ی ۲۹ آیین‌نامه‌ی اجرایی ماده‌ی ۲۱۹ |
| برگ تشخیص | ۳۰ روز برای اعتراض کتبی، قبول، یا پرداخت یا ترتیب پرداخت | در مالیات‌های مستقیم، اگر کتباً اعتراض نکنید یا در مهلت ماده‌ی ۲۳۸ به اداره مراجعه نکنید، درآمد برگ تشخیص قطعی است | مواد ۲۳۸ و ۲۳۹ قانون مالیات‌های مستقیم |
| برگ قطعی | ۱۰ روز برای پرداخت | برگ اجرایی ابلاغ می‌شود | ماده‌ی ۲۱۰ |
| برگ اجرایی | یک ماه برای پرداخت کل بدهی یا ترتیب پرداخت | توقیف به اندازه‌ی بدهی، اعم از اصل و جرایم متعلق، به‌اضافه‌ی ۱۰ درصد | مواد ۲۱۰ و ۲۱۱ |
| وقت جلسه‌ی هیئت حل اختلاف | دست‌کم ۱۰ روز بین ابلاغ و جلسه، مگر به درخواست مؤدی و موافقت واحد مربوط | نیامدن مانع رسیدگی و صدور رأی نیست | ماده‌ی ۲۴۶ |
| رأی هیئت بدوی | ۲۰ روز برای اعتراض کتبی | رأی قطعی و لازم‌الاجراست | ماده‌ی ۲۴۷ |
| رأی قطعی هیئت تجدید نظر | دو ماه برای اعتراض به شورای عالی مالیاتی، به استناد عدم رعایت قوانین و مقررات یا نقص رسیدگی | رأی تجدید نظر قطعی و لازم‌الاجراست | مواد ۲۴۷ و ۲۵۱ |
| تاریخ ابلاغ الکترونیکی | بی‌رضایت به ابلاغ الکترونیکی: «تاریخ رویت اوراق در سامانه»، و اگر ظرف ده روز از بارگذاری نبینید، ابلاغ طبق فصل ابلاغ قانون؛ با رضایت: روز یازدهم پس از بارگذاری یا روز دیدن، هر کدام زودتر | دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۱/۵۳۱ و اصلاحیه‌هایش | |
آخرین تطبیق با قانون و بخشنامه‌ها: ۱۶ آبان ۱۴۰۵
۱. کارتابل ابلاغ مالیاتی کجاست و چه نشان می‌دهد؟
درگاه ملی خدمات الکترونیکی مالیاتی، به نشانی my.tax.gov.ir، بخشی به نام «اطلاعیه‌ها و ابلاغیه‌ها» دارد.
این بخش دو فهرست جدا دارد: «کارتابل ابلاغ الکترونیک» و «فهرست اطلاعیه‌ها و ابلاغیه‌های مؤدی».
صفحه‌ی نخست درگاه هم شمار برگه‌های کارتابل ابلاغ را نشان می‌دهد؛ کل و جدید.
پیوند خود کارتابل در دسترسی‌های سریع پایین همان صفحه است.
کارتابل ابلاغ الکترونیک
کارتابل دو زبانه دارد: «برگه‌های جدید» و «برگه‌های مشاهده شده».
برای هر برگه نوع، شماره رهگیری، شناسه‌ی یکتای ابلاغ، تاریخ صدور، تاریخ ابلاغ الکترونیک و وضعیت را نشان می‌دهد.
برگه‌ها را می‌شود با نوع و وضعیت فیلتر کرد.
وضعیت‌هایی که فیلتر صفحه دارد این‌هاست: «ابلاغ نشده»، «ابلاغ قانونی»، «ابلاغ دستی» و «ابطال شده».
برگ تشخیص، برگ قطعی و «فرم قواعد و محاسبات رسیدگی سیستمی» نمونه‌های برگه در همین کارتابل‌اند.
اگر برگه‌ای را «ابطال شده» می‌بینید، معنای آن را برای پرونده‌تان از اداره‌ی امور مالیاتی بپرسید.
تا جواب روشن نگرفته‌اید، اعتراضی را که پیش‌تر ثبت کرده‌اید رها نکنید.
فهرست اطلاعیه‌ها و ابلاغیه‌های مؤدی
این فهرست برای هر اطلاعیه تاریخ ثبت، تاریخ مشاهده، تاریخ رؤیت پیوست و تاریخ رؤیت نشانی را ثبت می‌کند.
طبق تجربه، رأی هیئت حل اختلاف هم در بخش ابلاغیه‌های درگاه دیده می‌شود.
طبق تبصره‌ی ۹ ماده‌ی ۲۴۴، پس از استقرار سامانه مؤدیان، ابلاغ تاریخ تشکیل جلسات هیئت و اطلاع از نتایج دادرسی از طریق سامانه مؤدیان انجام می‌شود.
هشدار: سامانه زمان دیده‌شدن برگه را ثبت می‌کند.
همان روزی که برگه را باز می‌کنید، تاریخی را که ستون «تاریخ ابلاغ الکترونیک» نشان می‌دهد یادداشت کنید و از برگه تصویر بگیرید.
امضا، کارپوشه و پیامک
برگه‌های کارتابل امضای دستی ندارند.
بند ۱ ماده‌ی ۳ دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۱/۵۳۱ صدور اوراق در سامانه را در حکم امضای برگه توسط مأمور مالیاتی مربوط می‌داند.
تا زمان پیاده‌سازی امضای الکترونیکی، اوراق بارگذاری‌شده در حساب کاربری بدون امضای فیزیکی در تمام مراجع مالیاتی قابل قبول است.
برای اعضای سامانه مؤدیان، تبصره‌ی ۲ ماده‌ی ۲۵ قانون مالیات بر ارزش افزوده سازمان را مکلف کرده اوراق ابلاغ‌شده را در کارپوشه هم بارگذاری کند.
پیامک رسمی سازمان فقط از سرشماره‌ی MALIAT می‌آید.
پیامکی که می‌گوید «برگ قطعی اظهارنامه‌ی مالیات بر مشاغل برای شما صادر شد»، شما را به همین کارتابل می‌فرستد.
پیامی هم با نام «برگ اجرایی» و نشان سازمان در روبیکا پخش شده که لینک دارد.
لینک چنین پیامی را باز نکنید و نشانی my.tax.gov.ir را خودتان بزنید.
خلاصه این بخش: برگه‌ها در «کارتابل ابلاغ الکترونیک» درگاه می‌آیند و پیامک همیشه خبرشان را نمی‌دهد؛ تا زمان پیاده‌سازی امضای الکترونیکی، برگه‌ی بارگذاری‌شده بی‌امضای فیزیکی در تمام مراجع مالیاتی قابل قبول است.
۲. برگه کِی ابلاغ‌شده حساب می‌شود؟
مهلت‌های جدول خلاصه همه از تاریخ ابلاغ شمرده می‌شوند، نه از تاریخ صدور.
تاریخ ابلاغ برگه‌ی الکترونیکی را دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۱/۵۳۱ و اصلاحیه‌هایش تعیین کرده‌اند.
- اگر به ابلاغ الکترونیکی رضایت نداده‌اید: طبق اصلاحیه‌ی ۲۰۰/۱۴۰۵/۲۶، تاریخ ابلاغ الکترونیکی «تاریخ رویت اوراق در سامانه» است.
اگر برگه را ظرف ده روز از بارگذاری نبینید، ابلاغ طبق فصل ابلاغ قانون مالیات‌های مستقیم انجام می‌شود. - اگر پذیرفته‌اید که بارگذاری برگه در حساب کاربری ابلاغ به شخص شما باشد: روز یازدهم پس از بارگذاری یا روز دیدن برگه، هر کدام زودتر باشد، تاریخ ابلاغ است.
در این حالت سازمان ظرف ده روز از بارگذاری، سه پیامک اطلاع‌رسانی می‌فرستد.
اگر برگه از راه فصل ابلاغ قانون ابلاغ شود، ماده‌ی ۲۰۳ می‌گوید باید به خود شما ابلاغ شود و اگر به شما دسترسی نباشد، در محل سکونت یا کارتان به یکی از بستگان یا مستخدمانتان که سن ظاهری‌شان کافی باشد و با شما تعارض منفعت نداشته باشند.
اگر کسی برگه را نگیرد یا کسی در محل نباشد، مأمور نسخه‌ی اول را به در محل سکونت یا کار الصاق می‌کند و تاریخ الصاق تاریخ ابلاغ است.
تاریخی را که ستون «تاریخ ابلاغ الکترونیک» کارتابل نشان می‌دهد یادداشت کنید.
صفحه‌ی نخست درگاه یک کلید «فعال‌سازی ابلاغ الکترونیک» هم دارد؛ اثر آن را پیش از زدن از اداره‌ی مالیاتی‌تان بپرسید.
ماده‌ی ۵ همان دستورالعمل اعتراض به صحت ابلاغ الکترونیکی را در دو حالت مجاز می‌داند و رسیدگی‌اش را با هیئت ماده‌ی ۲۱۶ می‌گذارد.
آن دو حالت و راه اعتراض به برگ تشخیص را در مقاله‌ی اعتراض به برگ تشخیص بخوانید.
خلاصه این بخش: مهلت از تاریخ ابلاغ است؛ اگر به ابلاغ الکترونیکی رضایت نداده‌اید، تاریخ دیدن برگه در سامانه تاریخ ابلاغ الکترونیکی است.
۳. هر برگه چه می‌خواهد و کدام مهلت را شروع می‌کند؟
پیش از هر چیز متن خود برگه را بخوانید.
تبصره‌ی ۱ ماده‌ی ۲۰۸ قانون مالیات‌های مستقیم می‌گوید در متن اوراق مالیاتی ابلاغ‌شده باید محل مراجعه، مهلت مقرر و تکلیف قانونی مؤدی درج شده باشد.
به حکم بند الف ماده‌ی ۲۵ قانون مالیات بر ارزش افزوده، فصل ابلاغ و مواد ۲۱۰ تا ۲۱۶ قانون مالیات‌های مستقیم در ارزش افزوده هم جاری است.
برگ دعوت ارائه دفاتر
برگ دعوت ارائه دفاتر، اسناد و مدارک از شما می‌خواهد در زمان تعیین‌شده با دفاتر و مدارک خواسته‌شده به اداره بروید، یا در حسابرسی میدانی آن‌ها را هنگام مراجعه‌ی حسابرس ارائه کنید (ماده‌ی ۲۹ آیین‌نامه‌ی اجرایی ماده‌ی ۲۱۹).
در حسابرسی اداری، طبق بند ب همین ماده، موظفید در زمان تعیین‌شده به اداره بروید.
در هر دو حالت، تاریخ مراجعه با نام گروه حسابرسی کتباً به شما ابلاغ می‌شود.
فاصله‌ی ابلاغ تا اولین روز مراجعه نباید کمتر از ۷ روز و بیشتر از ۱۵ روز باشد و به درخواست شما و موافقت مسئول حسابرسی تا ۱۰ روز قابل افزایش است.
اگر نروید: اگر به اداره نروید و تعیین مأخذ یا درآمد ممکن نباشد، مسئول حسابرسی تغییر به حسابرسی میدانی را پیشنهاد می‌کند، و اگر موافقت نشود، گزارش حسابرسی را تهیه می‌کند.
برگ تشخیص
چه می‌خواهد: قبول، پرداخت یا اعتراض.
به حکم ماده‌ی ۲۳۸، اگر معترض باشید، می‌توانید ظرف ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ، خودتان یا با وکیل تام‌الاختیار، با ارائه‌ی دلایل و اسناد و مدارک، کتباً از اداره‌ی امور مالیاتی رسیدگی مجدد بخواهید.
ماده‌ی ۲۳۹ راه دیگر را هم گفته است.
اگر ظرف ۳۰ روز قبولی‌تان را کتباً اعلام کنید، مالیات را به مأخذ برگ تشخیص بپردازید یا ترتیب پرداختش را بدهید، یا اختلاف را به شرح ماده‌ی ۲۳۸ رفع کنید، پرونده از لحاظ میزان درآمد مشمول مالیات مختومه می‌شود.
اگر کاری نکنید: در همان ماده‌ی ۲۳۹، اگر ظرف ۳۰ روز کتباً اعتراض نکنید یا در مهلت ماده‌ی ۲۳۸ به اداره مراجعه نکنید، درآمد تعیین‌شده در برگ تشخیص قطعی است.
دیر جنبیدن از بخشودگی هم کم می‌کند.
بند ۲ دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۴/۵۰۴ برای بدهی‌های سال ۱۴۰۰ و بعد از آن یک حساب ساده دارد.
هر ماه تأخیر در پرداخت یا ترتیب پرداخت، از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص، حداکثر بخشودگی تفویض‌شده‌ی جریمه‌ها را دو واحد درصد پایین می‌آورد، تا حداکثر به ۳۰ درصد در پرداخت و ۲۰ درصد در ترتیب پرداخت برسد.
برگ تشخیص برآوردی برای شخص حقیقی‌ای است که اظهارنامه را در مهلت قانونی و مطابق مقررات نداده است.
به حکم ماده‌ی ۹۷، اگر ظرف ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص، اظهارنامه را مطابق مقررات بدهید، به اعتراضتان طبق قانون رسیدگی می‌شود.
این کار مانع جریمه‌ها و مجازات‌های ندادن اظهارنامه در موعد نیست.
ماده‌ی ۹۷ حکم تبصره‌ی ماده‌ی ۲۳۹ را هم در اجرای خودش جاری می‌داند.
طبق این حکم، اگر برگ تشخیص به روش تبصره‌ی ۱ و قسمت اخیر تبصره‌ی ۲ ماده‌ی ۲۰۳ یا ماده‌ی ۲۰۸ ابلاغ شده و به شرح ماده‌ی ۲۳۹ اقدامی نکرده‌اید، معترض شناخته می‌شوید.
پرونده‌تان برای رسیدگی به هیئت حل اختلاف مالیاتی می‌رود.
فرم قواعد و محاسبات رسیدگی سیستمی
این فرم یکی از انواع برگه در کارتابل است و به برگ تشخیص سیستمی مربوط است.
بخشنامه‌ی ۲۰۰/۵۱۹۵۷/د می‌گوید در بررسی اعتراض به درآمد یا فروش در برگ تشخیص سیستمی، همین فرم و داده‌های سامانه‌ها باید بررسی و بازنگری شود.
مهلت ۳۰ روزه‌ی ماده‌ی ۲۳۸ از تاریخ ابلاغ خود برگ تشخیص شمرده می‌شود.
پس اگر فرم دیرتر رسید، تاریخ ابلاغ برگ تشخیص را از دست ندهید.
خواندن فرم قواعد، ثبت اعتراض و ۴۵ روز رسیدگی را در مقاله‌ی اعتراض به برگ تشخیص گام‌به‌گام گفته‌ایم.
برگ قطعی
چه می‌خواهد: پرداخت.
برگ قطعی مالیات قطعی‌شده را نشان می‌دهد.
اگر کاری نکنید: به حکم ماده‌ی ۲۱۰، اگر مالیات قطعی‌شده را ظرف ۱۰ روز از تاریخ ابلاغ برگ قطعی نپردازید، اداره‌ی امور مالیاتی برگ اجرایی ابلاغ می‌کند.
اگر نمی‌توانید یک‌جا بپردازید، ماده‌ی ۱۶۷ راهی دارد.
سازمان می‌تواند بدهی را، اعم از اصل و جریمه، از تاریخ ابلاغ مالیات قطعی حداکثر تا سه سال تقسیط کند.
برگ قطعی گاهی بی‌برگ تشخیص می‌آید.
تبصره‌ی ۲ ماده‌ی ۲۱۰ مالیاتی را که در اظهارنامه پذیرفته‌اید، مالیات قطعی می‌داند که از راه عملیات اجرایی قابل وصول است.
دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۵/۶۰ هم می‌گوید مؤدی‌ای که مالیات مقطوع عملکرد ۱۴۰۴ را نپذیرد، تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵ اظهارنامه می‌دهد.
اگر اظهارنامه هم ندهد، برگ قطعی بر اساس همان مالیات مقطوع صادر می‌شود.
طبق تجربه، گاهی برگ قطعی در کارتابل هست ولی بدهی‌اش در فهرست بدهی‌ها پیدا نمی‌شود یا قبضش صفر است، و گاهی برعکس.
فهرست بدهی‌ها در سامانه‌ی «بدهی‌ها و گواهی ماده ۱۸۶» است و هر ردیفش «شناسنامه بدهی» دارد.
اگر برگه و بدهی با هم نمی‌خوانند، با شماره‌ی برگه به اداره‌ی امور مالیاتی بروید و منتظر نمانید.
معافیت ماده‌ی ۱۹۰ از بخشی از جرائم، سقف بخشودگی و تقسیط را در مقاله‌ی بخشودگی جرائم مالیاتی و تقسیط بدهی بخوانید.
برگ اجرایی
چه می‌خواهد: ماده‌ی ۲۱۰ می‌گوید ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ، کل بدهی را بپردازید یا ترتیب پرداختش را به اداره بدهید.
به حکم تبصره‌ی ۱ همان ماده، در برگ اجرایی باید نوع و مبلغ مالیات، مدارک تشخیص قطعی بدهی، سال مالیاتی، مبلغ پرداخت‌شده‌ی قبلی و جریمه‌ی متعلق درج شود.
اگر کاری نکنید: به حکم ماده‌ی ۲۱۱، به اندازه‌ی بدهی، اعم از اصل و جرایم متعلق، به‌اضافه‌ی ۱۰ درصد بدهی توقیف می‌شود.
بند ۱-۲ دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۴/۵۰۴ هم پرداخت یا ترتیب پرداخت بعد از یک ماه از ابلاغ برگ اجرایی را با کسر ده واحد درصد از حداکثر بخشودگی همراه می‌کند.
بدهی قطعی پرداخت‌نشده راه‌های دیگری را هم می‌بندد.
ماده‌ی ۱۸۶ صدور، تجدید یا تمدید کارت بازرگانی و پروانه‌ی کسب یا کار را به گواهی پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی‌شده بسته است.
به حکم ماده‌ی ۲۰۲، سازمان می‌تواند از خروج بدهکاران مالیاتی جلوگیری کند.
برای «سایر اشخاص حقیقی» آستانه‌ی آن بدهی قطعی بیش از ۴۰۰ میلیون ریال است.
برای «اشخاص حقیقی تولیدی» بیش از ده درصد سرمایه‌ی ثبت‌شده یا ۸٬۰۰۰ میلیون ریال است.
هشدار: یک ماه برگ اجرایی را به روز آخر نگذارید.
اگر نمی‌توانید یک‌جا بپردازید، در همین یک ماه درخواست تقسیط بدهید.
برگ مطالبه
برگ مطالبه هم از اوراق مالیاتی است.
نمونه‌اش در دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۵/۶۰ آمده است.
در بخشودگی جرائم ماده‌ی ۲۲ قانون پایانه‌ها برای مشمولان مالیات مقطوع، مابه‌التفاوت جریمه بعداً با برگ مطالبه وصول می‌شود.
شرط‌ها و درصدهای این بخشودگی در مقاله‌ی فرم تبصره ماده ۱۰۰ آمده است.
دستورالعمل دادرسی مالیاتی (۵۳۳۸۰پ) در بند ۲ ماده‌ی ۱۱، «اعتراض مؤدی به برگ مطالبه یا تشخیص جرایم» را، اگر در موعد مقرر تسلیم شده باشد، قابل طرح در هیئت می‌شمارد.
این ماده موعد آن را نمی‌گوید.
مهلت و محل مراجعه‌ی این برگه را در متن خودش بخوانید؛ به حکم تبصره‌ی ۱ ماده‌ی ۲۰۸ باید در آن درج شده باشد.
وقت جلسه‌ی هیئت حل اختلاف
چه می‌گوید: زمان جلسه را.
به حکم ماده‌ی ۲۴۶، وقت رسیدگی هیئت باید به شما ابلاغ شود.
فاصله‌ی تاریخ ابلاغ تا روز جلسه نباید کمتر از ۱۰ روز باشد، مگر به درخواست مؤدی و موافقت واحد مربوط.
تبصره‌ی ۲ ماده‌ی ۲۴۴ به شما یا نماینده‌ی قانونی‌تان اجازه‌ی حضور کامل در جلسه و دفاع کتبی یا شفاهی می‌دهد.
اگر نروید: تبصره‌ی ماده‌ی ۲۴۶ می‌گوید نیامدن شما یا نماینده‌تان مانع رسیدگی هیئت و صدور رأی نیست.
طبق ماده‌ی ۱۸ دستورالعمل دادرسی، برگ دعوت به هیئت زمان، روز، مکان، موضوع و سال مورد رسیدگی را دارد و باید یا الکترونیکی ابلاغ شود یا اداره‌ی امور مالیاتی آن را دست‌کم ده روز پیش از جلسه به شما ابلاغ کند.
روز ابلاغ و روز جلسه جزو این ده روز نیست.
اگر این فاصله کمتر از ده روز باشد، جلسه فاقد وجاهت قانونی است و رأی در حکم صورت‌جلسه است، مگر به درخواست کتبی مؤدی (برای اشخاص حقوقی با امضای صاحبان مجاز) و با موافقت مدیر دادرسی.
رأی هیئت
دبیرخانه‌ی هیئت مکلف است رأی را حداکثر ظرف ده روز کاری از تاریخ صدور در سامانه‌ی مالیاتی درج کند (ماده‌ی ۳۵ دستورالعمل دادرسی).
رأی هیئت بدوی قطعی و لازم‌الاجراست، مگر ظرف ۲۰ روز از تاریخ ابلاغ کتباً به آن اعتراض شود (ماده‌ی ۲۴۷).
آن وقت پرونده به هیئت تجدید نظر می‌رود و رأی آن قطعی و لازم‌الاجراست.
از رأی قطعی هیئت تجدید نظر می‌شود ظرف دو ماه از ابلاغ به شورای عالی مالیاتی اعتراض کرد.
ماده‌ی ۲۵۱ این اعتراض را به استناد عدم رعایت قوانین و مقررات موضوعه یا نقص رسیدگی، با اعلام دلایل کافی، آورده است.
برگه‌ی اصلاحی
گاهی برگه‌ای با عنوان «اصلاحی» صادر می‌شود.
به حکم ماده‌ی ۳۰ آیین‌نامه‌ی اجرایی ماده‌ی ۲۱۹، اصلاح کاهنده‌ی اشتباه محاسبه بدون رعایت مهلت مرور زمان گزارش می‌شود.
پس از تأیید مسئول حوزه‌ی کاری حسابرسی، «برگ تشخیص یا برگ مطالبه یا برگ قطعی مالیات اصلاحی» صادر و ابلاغ می‌شود.
اصلاح افزایشی فقط قبل از قطعیت است.
خلاصه این بخش: برگ تشخیص ۳۰ روز، برگ قطعی ۱۰ روز، برگ اجرایی یک ماه و رأی بدوی ۲۰ روز مهلت دارد؛ همه از تاریخ ابلاغ.
۴. پیام‌هایی که جایشان جای دیگری است
- اطلاعیه‌های خرید و فروش (۱۶۹ مکرر): این‌ها را در «سامانه واکنش به اطلاعات» درگاه می‌بینید؛ مقاله‌ی پیامک ۱۶۹ مکرر راهش را گفته است.
- فرم مالیات مقطوع تبصره‌ی ماده‌ی ۱۰۰: این فرم در «اظهارنامه‌ها و منابع مالیاتی» و داخل پرونده است؛ مقاله‌ی فرم تبصره ماده ۱۰۰ مسیرش را گفته است.
- بخشنامه‌ای که «ابلاغ شد»: یعنی سازمان آن را به ادارات فرستاده است؛ متن رسمی‌اش را در سامانه‌ی جامع مقررات مالیاتی، regulation.tax.gov.ir، ببینید.
- ابلاغیه‌ی تأمین اجتماعی: پیام درباره‌ی دفاتر بیمه از تأمین اجتماعی است و جایش بیرون از درگاه مالیات است.
خلاصه این بخش: اطلاعیه‌های ۱۶۹ در سامانه‌ی واکنش، فرم مقطوع در اظهارنامه‌ها و بخشنامه‌ها در سامانه‌ی مقررات است.
۵. اشتباهات رایج
| اشتباه | چرا پیش می‌آید | راهکار |
|---|---|---|
| فقط منتظر پیامک ماندن | گاهی برگه بی‌پیامک می‌آید | هر هفته کارتابل را خودتان ببینید |
| شمردن مهلت از تاریخ صدور | کارتابل تاریخ صدور و تاریخ ابلاغ را جدا نشان می‌دهد | تاریخی را که ستون «تاریخ ابلاغ الکترونیک» نشان می‌دهد یادداشت کنید و مهلت را از تاریخ ابلاغ بشمارید |
| نرفتن به جلسه‌ی هیئت | دعوت دیده نشده یا فراموش شده | نیامدن مانع صدور رأی نیست؛ رأی بدوی را دنبال کنید و اگر قبولش ندارید، ظرف ۲۰ روز اعتراض کنید |
۶. توصیه‌های عملی
- اگر هم با حساب شخصی و هم با حساب شرکت وارد درگاه می‌شوید، کارتابل هر کدام را جدا ببینید.
- نشانی پرونده را به‌روز نگه دارید.
اگر محلی را برای کار، سکونت یا ابلاغ اوراق معرفی کرده‌اید، تا محل دیگری اعلام نکنید، ابلاغ به همان نشانی قانونی و صحیح است (ماده‌ی ۲۰۷). - برای هر برگه یک ردیف یادداشت کنید: نوع، شماره رهگیری، تاریخ ابلاغ و آخرین روز مهلت.
- اگر کسی کارهای مالیاتی‌تان را انجام می‌دهد، دیدن کارتابل را هم به او بسپارید و از او تاریخ ابلاغ را بخواهید.
۷. چک‌لیست کارتابل ابلاغ
| کار | وضعیت |
|---|---|
| این هفته کارتابل ابلاغ و فهرست اطلاعیه‌ها و ابلاغیه‌ها را دیدم | انجام شد / نشد |
| برای هر برگه‌ی تازه، تاریخ ابلاغ را یادداشت کردم و از برگه تصویر گرفتم | انجام شد / نشد |
| مهلت هر برگه را از تاریخ ابلاغ شمردم: تشخیص ۳۰ روز، قطعی ۱۰ روز، اجرایی یک ماه، رأی بدوی ۲۰ روز | انجام شد / نشد |
| برگ قطعی را با فهرست بدهی‌ها تطبیق دادم | انجام شد / نشد |
۸. جمع‌بندی
کارتابل ابلاغ مالیاتی جای برگه‌هایی است که هر کدام مهلتی را شروع می‌کنند.
مهلت از تاریخ ابلاغ است.
به برگ تشخیص ظرف ۳۰ روز از ابلاغ می‌شود اعتراض کرد؛ وگرنه در مالیات‌های مستقیم درآمد آن قطعی است.
اگر مالیات قطعی‌شده را ظرف ۱۰ روز از ابلاغ برگ قطعی نپردازید، برگ اجرایی ابلاغ می‌شود.
اگر ظرف یک ماه از ابلاغ برگ اجرایی کل بدهی را نپردازید یا ترتیب پرداختش را ندهید، به اندازه‌ی بدهی و ۱۰ درصد آن توقیف می‌شود.
- کارتابل را هر هفته ببینید، نه فقط وقتی پیامک می‌آید.
- متن هر برگه را بخوانید؛ محل مراجعه، مهلت و تکلیف شما باید در آن باشد.
- برای برگ قطعی و برگ اجرایی زود اقدام کنید تا بخشودگی کمتری از دست برود.
برای دیدن همه‌ی تکالیف مالیاتی یک کسب‌وکار، مقاله‌ی تکالیف مالیاتی افراد حقیقی و حقوقی را مطالعه کنید.
۹. سوالات متداول درباره‌ی کارتابل ابلاغ مالیاتی
دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۱/۵۳۱ در هر دو حالت از ده روز پس از بارگذاری حرف می‌زند.
اگر به ابلاغ الکترونیکی رضایت داده‌اید، روز یازدهم پس از بارگذاری یا روز دیدن برگه، هر کدام زودتر باشد، تاریخ ابلاغ است.
اگر رضایت نداده‌اید و برگه را ظرف ده روز از بارگذاری نبینید، ابلاغ طبق فصل ابلاغ قانون مالیات‌های مستقیم انجام می‌شود.
جزئیات هر دو حالت در بخش ۲ همین مقاله آمده است.
بله.
طبق بند الف ماده‌ی ۲۹ آیین‌نامه‌ی اجرایی ماده‌ی ۲۱۹، در حسابرسی سیستمی، اگر تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات مؤدی امکان‌پذیر باشد، سازمان می‌بایست اظهارنامه را سیستمی حسابرسی کند و گزارش و برگ تشخیص را سیستمی صادر کند.
برای شخص حقیقی‌ای هم که اظهارنامه نداده، ماده‌ی ۹۷ اظهارنامه‌ی برآوردی و مطالبه‌ی مالیات با برگ تشخیص را آورده است.
مهلت ۳۰ روزه‌ی اعتراض در هر دو حالت از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص است.
تبصره‌ی ۹ ماده‌ی ۲۴۴ می‌گوید پس از استقرار سامانه مؤدیان، ابلاغ تاریخ تشکیل جلسات هیئت و اطلاع از نتایج دادرسی از طریق سامانه مؤدیان انجام می‌شود.
مهلت ۲۰ روزه‌ی اعتراض به رأی بدوی از تاریخ ابلاغ رأی است (ماده‌ی ۲۴۷).
طبق تبصره‌ی ماده‌ی ۲۴۶، نیامدن شما مانع رسیدگی هیئت و صدور رأی نیست.
پس رأی را در درگاه دنبال کنید.
اگر رأی بدوی آمده و قبولش ندارید، طبق ماده‌ی ۲۴۷ ظرف ۲۰ روز از ابلاغ آن کتباً اعتراض کنید تا پرونده به هیئت تجدید نظر برود.
فهرست بدهی‌ها را در سامانه‌ی «بدهی‌ها و گواهی ماده ۱۸۶» ببینید.
اگر آنجا هم نیست یا قبضش صفر است، با شماره‌ی برگه به اداره‌ی امور مالیاتی بروید.
مهلت ۱۰ روزه‌ی ماده‌ی ۲۱۰ از تاریخ ابلاغ برگ قطعی است، نه از روزی که بدهی در فهرست بیاید؛ پس صبر نکنید.
خیر، ولی راه‌ها محدودند.
طبق ماده‌ی ۲۱۰، در یک ماه برگ اجرایی می‌توانید به‌جای پرداخت، ترتیب پرداخت بدهید.
اگر نمی‌توانید یک‌جا بپردازید، طبق ماده‌ی ۱۶۷ سازمان می‌تواند بدهی قطعی را از تاریخ ابلاغ مالیات قطعی حداکثر تا سه سال تقسیط کند.
اصلاح کاهنده‌ی اشتباه محاسبه، طبق ماده‌ی ۳۰ آیین‌نامه‌ی ماده‌ی ۲۱۹، بدون رعایت مهلت مرور زمان است.
برای مالیات قطعی‌ای که در مرجع دیگری قابل طرح نیست، می‌توانید با مدارک و دلایل کافی از غیرعادلانه بودنش در سامانه‌ی «دادما» شکایت کنید (ماده‌ی ۲۵۱ مکرر).
خیر، تا از اداره‌ی امور مالیاتی نپرسیده‌اید رهایش نکنید.
«ابطال شده» یکی از وضعیت‌هایی است که فیلتر کارتابل نشان می‌دهد.
معنای آن برای پرونده‌ی شما و سرنوشت اعتراضی که ثبت کرده‌اید را اداره باید بگوید.
بله، اگر اعتراض در موعد مقرر تسلیم شده باشد؛ بند ۲ ماده‌ی ۱۱ دستورالعمل دادرسی مالیاتی (۵۳۳۸۰پ) آن را قابل طرح در هیئت می‌شمارد.
اگر سامانه گزینه‌ی اعتراض نشان نمی‌دهد، طبق ماده‌ی ۱۲ همان دستورالعمل می‌توانید اعتراض را کتباً و در قبال رسید به اداره بدهید یا با پست سفارشی بفرستید.
فرم را در «اظهارنامه‌ها و منابع مالیاتی» درگاه، پیوند «تبصره ماده ۱۰۰»، یا با دکمه‌ی «ارسال اظهارنامه عملکرد و یا تبصره ماده ۱۰۰» داخل پرونده‌تان پیدا می‌کنید.
برگ قطعی‌ای که بعداً برای مالیات مقطوع صادر شود، در کارتابل ابلاغ دیده می‌شود.
متن رسمی قوانین و بخشنامه‌ها
دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۱/۵۳۱، ترتیبات ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی
اصلاحیه‌ی ۲۰۰/۱۴۰۵/۲۶، تاریخ ابلاغ الکترونیکی
مشاوره فوری تو خونه!
با سه کلیک، کارشناس بالنج بهت زنگ میزنه.
