فرم تبصره ماده ۱۰۰ عملکرد ۱۴۰۴؛ تأیید، اظهارنامه، قسط و مهلت ۳۰ آبان

فرم تبصره ماده ۱۰۰ همان فرم مالیات مقطوعی است که سازمان امور مالیاتی برای صاحبان مشاغل در درگاه می‌گذارد.
مبلغ مالیات را خود سازمان تعیین می‌کند.
شما رقم‌ها را بررسی می‌کنید و فرم را تأیید می‌کنید یا نمی‌پذیرید.
سازمان امور مالیاتی ۲ آبان ۱۴۰۵ خبر داد که بارگذاری فرم‌های عملکرد ۱۴۰۴ آغاز شده است.
احتمالاً شما هم همین سؤال‌ها را دارید: فرم کجاست؟ چرا برای من نیامده؟ تأییدش کنم یا اظهارنامه بدهم؟

این تصمیم کوچک نیست و مهلتش هم کوتاه است.
تأیید فرم و پرداخت مالیات مقطوع تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵ مهلت دارد.
با تأیید فرم، مالیات را بسته به نوع و محل فعالیت می‌توانید در ۵ تا ۹ قسط بدهید.
با دادن اظهارنامه، حداکثر در ۲ قسط.
بخشودگی جرائم ماده‌ی ۲۲ قانون پایانه‌ها، مثل جریمه‌ی صادرنکردن صورتحساب، برای مشمولان مالیات مقطوع است.
این بخشودگی به ندادن اظهارنامه مشروط است.
اگر هم بعداً معلوم شود فروشتان از سقف بیشتر بوده، مالیات با جریمه و بدون معافیت‌ها مطالبه می‌شود.

در این مقاله قدم‌به‌قدم فرم تبصره ماده ۱۰۰ عملکرد ۱۴۰۴ را مرور می‌کنیم.
می‌گوییم فرم مال چه کسی است و کجای درگاه ملی خدمات مالیاتی پیدا می‌شود.
بعد سراغ تأیید و رد فرم، پرداخت و قسط، بخشودگی جرائم و پیامک «مالیات صفر» می‌رویم.
هر حکم را با نام دستورالعمل، بخشنامه یا ماده‌ی قانونش آورده‌ایم.

اگر نمی‌خواهید این تکالیف را خودتان پیگیری کنید، آن‌ها را به بالنج اطلس بسپارید؛ شروع کار با اطلس رایگان است.

۱. فرم تبصره ماده ۱۰۰ چیست و مبنای قانونی‌اش کدام است؟

ماده‌ی ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم از صاحبان مشاغل اظهارنامه‌ی عملکرد می‌خواهد.
مهلت قانونی این اظهارنامه پایان خرداد سال بعد است.
مالیات مقطوع به استناد تبصره‌ی همین ماده تعیین می‌شود؛ نام فرم هم از همین‌جا آمده است.
شرط‌ها و روش عملکرد ۱۴۰۴ در دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۵/۶۰ سازمان امور مالیاتی آمده است.
تاریخ این دستورالعمل ۲۹ مهر ۱۴۰۵ است.

سقف فروش را ردیف ۱-۵-۱ جدول احکام مالیاتی قانون بودجه‌ی ۱۴۰۵ گذاشته است.
برای عملکرد ۱۴۰۴، این سقف ۷۲ میلیارد تومان فروش سالانه است.
سقف عملکرد ۱۴۰۳، ۲۱ میلیارد و ۶۰۰ میلیون تومان بود.
پس اگر پارسال از سقف بیشتر فروخته بودید، امسال حساب را از نو بکنید.

این اصطلاح‌ها را در ادامه زیاد می‌بینید:

• اظهارنامه‌ی پیش‌فرض: اظهارنامه‌ای که سازمان برای فروش بیشتر از سقف آماده می‌کند.
• برگ قطعی: برگه‌ای که مالیات قطعی شما را ابلاغ می‌کند. آن را در «کارتابل ابلاغ الکترونیک» درگاه می‌بینید.
• مشارکت مدنی: چند نفر که بدون ثبت شرکت یک پرونده‌ی مشترک دارند.
• اینتاکد: کد استاندارد فعالیت که در پرونده‌ی مالیاتی‌تان ثبت شده است.

برای آشنایی با انواع مالیات و جای مالیات بر درآمد میان آن‌ها، مقاله‌ی انواع مالیات کدامند و چه کارکردی دارند؟ را مطالعه کنید.

خلاصه این بخش: فرم تبصره ماده ۱۰۰ یعنی مالیاتی که سازمان تعیین کرده و شما تأییدش می‌کنید.
سقف عملکرد ۱۴۰۴، ۷۲ میلیارد تومان فروش است.

۲. چه کسی فرم تبصره ماده ۱۰۰ دارد؟

طبق دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۵/۶۰، مالیات مقطوع عملکرد ۱۴۰۴ برای صاحب مشاغلی است که این چهار ویژگی را دارد:

1. کسب‌وکارش انفرادی یا مشارکتی است.
2. فروش خالص کالا و خدمات او در ۱۴۰۴ حداکثر ۷۲ میلیارد تومان است.
3. فرم مالیات مقطوعش در my.tax.gov.ir بارگذاری می‌شود.
4. اظهارنامه نمی‌دهد.

همان دستورالعمل دو حالت را مستثنا کرده است:

• فروش بیشتر از سقف؛
• مشارکت مدنی، وقتی سهم درآمد یا فروش از سقف بیشتر باشد.

پزشکانِ بند ب تبصره‌ی ۱ قانون بودجه‌ی ۱۴۰۴ حکم جدا دارند.
مالیات مقطوع آن‌ها بیشترِ دو رقم است: مالیات تعیین‌شده و مالیات مکسوره.
جز پزشکان و چند نمونه در بند واریزها، دستورالعمل از فعالیت خاصی نام نمی‌برد.
از مدرسه یا فعالیت آموزشی هم نامی نیست.

اگر چند پرونده دارید

ماده‌ی ۱۰۰ اظهارنامه را برای هر واحد شغلی یا هر محل جداگانه می‌خواهد.
دستورالعمل ۱۴۰۴ نمی‌گوید فرم تبصره برای هر پرونده جداست یا برای هر نفر یکی.
این را هم نمی‌گوید که سقف ۷۲ میلیارد تومان برای هر پرونده سنجیده می‌شود یا برای جمع پرونده‌ها.

صورتحساب الکترونیکی و کارتخوان شرط است؟

دستورالعمل ۱۴۰۳ یک محرومیت داشت.
کسی که تکلیف صدور صورتحساب الکترونیکی یا نصب و استفاده از کارتخوان را انجام نداده بود، مالیات مقطوع نداشت.
دستورالعمل ۱۴۰۴ چنین بندی ندارد.

پرونده‌ای که تمام سال غیرفعال بوده

اگر خودتان اعلام کرده باشید که پرونده‌تان در تمام سال غیرفعال بوده، طبق همان دستورالعمل فرم و اظهارنامه موضوعیت ندارد.

اگر فروشتان بیشتر از ۷۲ میلیارد تومان است

در این حالت مشمول مالیات مقطوع نیستید.
همان دستورالعمل برای صاحبان مشاغل گروه‌های اول تا سوم «اظهارنامه‌ی پیش‌فرض» آماده می‌کند.
تأیید و تسلیم آن در موعد، با شرط‌های بند ب همان دستورالعمل، بدون رسیدگی پذیرفته می‌شود.
اگر اقلام اظهارنامه‌ی پیش‌فرض را تغییر دهید یا در مهلت قانونی اظهارنامه‌ی اصلاحی بدهید، رسیدگی سیستمی بر مبنای اطلاعات خودتان انجام می‌شود.

خلاصه این بخش: فرم تبصره ماده ۱۰۰ برای فروش خالص ۱۴۰۴ تا ۷۲ میلیارد تومان است.
شرطش این است که اظهارنامه ندهید.
بالاتر از سقف، اظهارنامه‌ی پیش‌فرض دارید.

۳. فرم تبصره ماده ۱۰۰ کجای درگاه است؟ گام‌به‌گام

فرم در درگاه ملی خدمات مالیاتی، به نشانی my.tax.gov.ir، است.
این پنج گام شما را از ورود تا پرداخت می‌برد:

1. گام اول: با حساب کاربری شخص حقیقی خودتان وارد درگاه شوید.
2. گام دوم: از منوی کناری، «اظهارنامه‌ها و منابع مالیاتی» را باز کنید و پیوند «تبصره ماده ۱۰۰» را بزنید.
3. گام سوم: رقم فروش، اینتاکد و واریزهای فرم را با حساب‌های خودتان مقایسه کنید (بخش ۴).
4. گام چهارم: فرم را تأیید و ارسال کنید؛ اگر فروش واقعی‌تان بیشتر است، اول رقم واقعی را درج کنید.
5. گام پنجم: مالیات را تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵ بپردازید یا قسطی کنید (بخش ۶).

به گام دوم راه دیگری هم هست.
در «پرونده‌های عملکرد و ارزش افزوده» پرونده‌تان را باز کنید.
دکمه‌ی «ارسال اظهارنامه عملکرد و یا تبصره ماده ۱۰۰» را بزنید.
این دکمه شما را بی‌ورود دوباره به سامانه‌ی اظهارنامه می‌برد.
برای پرداخت، صفحه‌ی «صدور قبض» در «مدیریت پرداخت و پذیرنده‌ها» قبض مشاغل را با انتخاب پرونده صادر می‌کند.
طبق تجربه، تا فرم پرونده‌تان بارگذاری نشده، صفحه‌ی تبصره ماده ۱۰۰ می‌گوید فرمی برایتان بارگذاری نشده است.

نکته حقوقی: نیامدن فرم پیش از ۱۵ آبان ۱۴۰۵ به این معنا نبود که مشمول نیستید.
به گفته‌ی سازمان امور مالیاتی، فرم‌ها تدریجی بارگذاری می‌شدند و قرار بود تا این تاریخ کامل شوند.

خلاصه این بخش: فرم را از «اظهارنامه‌ها و منابع مالیاتی» یا از صفحه‌ی پرونده باز کنید.
رقم‌ها را بسنجید، بعد تأیید و ارسال کنید.

۴. تأیید فرم تبصره ماده ۱۰۰ یعنی چه؟

طبق دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۵/۶۰، مشمول مالیات مقطوع از نگهداری دفاتر و اسناد و از دادن اظهارنامه معاف است.
این معافیت از دفاتر، اسناد و اظهارنامه‌ی موضوع قانون مالیات‌های مستقیم است.
دستورالعمل درباره‌ی ارزش افزوده چیزی نمی‌گوید.
مالیات مقطوعی که پذیرفته‌اید قطعی است.
سازمان مبلغ را از پایگاه اطلاعاتی خودش تعیین می‌کند.
اگر فروش و درآمدی که سازمان اعلام کرده کمتر از واقع باشد، رقم واقعی را خودتان درج می‌کنید.
آن‌وقت، تا سقف، مالیات بر مبنای فروشی تعیین می‌شود که خودتان اعلام کرده‌اید.

عبارت «فرم تبصره ۱۰۰ را خودتان پر کنید» مبنای مناسبی نیست.
مبلغ را سازمان تعیین می‌کند؛ کار شما بررسی رقم‌هاست، و درج فروش واقعی وقتی رقم سازمان کمتر است.

شاید بپرسید آسیب جنگ در مبلغ دیده شده است یا نه.
معاون تحول هوشمند مالیاتی سازمان امور مالیاتی به این سؤال جواب داده است.
به گفته‌ی او، تعدیل آسیب جنگ «به صورت خودکار» در محاسبه‌ی مالیات مقطوع لحاظ شده است.
این تعدیل «متناسب با نوع فعالیت و منطقه جغرافیایی مؤدیان» است.
اندازه‌ی تعدیل و فهرست فعالیت‌ها و منطقه‌ها در خبر نیامده است.

اگر بعداً معلوم شود فروش بیشتر بوده

قطعی بودن مالیات مقطوع استثنا هم دارد؛ دو تای اول به رقم فروش برمی‌گردد.
اگر بعداً سند معتبری نشان دهد فروشتان از سقف بیشتر بوده، مشمول تبصره نبوده‌اید.
آن‌وقت مالیات طبق ماده‌ی ۹۷ و با جرائم مطالبه می‌شود.
جریمه‌ی ندادن اظهارنامه هم جزو همین جرائم است.
این جریمه طبق ماده‌ی ۱۹۲، ۳۰ درصد مالیات است.
معافیت‌ها و نرخ صفر، از جمله معافیت ماده‌ی ۱۰۱، هم از دست می‌رود.

حالت دوم برای فروش زیر سقف است.
اگر مابه‌التفاوت از ۱۵ درصد بیشتر شود، همان مابه‌التفاوت مطالبه می‌شود.
این مابه‌التفاوت جریمه‌ی ماده‌ی ۱۹۲ ندارد.
دستورالعمل نمی‌گوید نصاب ۱۵ درصد نسبت به چه رقمی است.

هشدار: رقم فروش فرم از فروش واقعی‌تان کمتر است؟ رقم واقعی را درج کنید.
تأیید رقم کمتر، مالیات را برای همیشه قطعی نمی‌کند.

واریزهایی که درآمد شما نیست

طبق دستورالعمل، واریز از کارتخوان یا سایر ابزارهای پرداخت که درآمد شما نیست، در تعیین مالیات مقطوع لحاظ می‌شود.
دستورالعمل نمایشگاه خودرو، بنگاه املاک و حق‌العمل‌کار را مثال زده است.
اگر بخشی از تراکنش‌های بانکی یا چک‌های انتقالی را غیرتجاری بدانید، آن مبلغ کسر می‌شود.
اما سازمان آن را رسیدگی می‌کند.
اگر درآمد بودنش ثابت شود، مالیاتش با جرائم و بدون اختیار بخشودگی مطالبه می‌شود.
مدرک غیردرآمدی بودن را در سامانه‌ی ساتا بارگذاری کنید تا در رسیدگی دیده شود.
اجاره‌ی محل کسب هم اگر احراز شود، در محاسبه مؤثر است.

اینتاکد و معافیت‌های غیرواقعی

اگر اینتاکدِ مبنای مالیات با فعالیت واقعی‌تان مغایر باشد، مابه‌التفاوت مطالبه می‌شود.
اگر معافیت، بخشودگی یا نرخ صفر غیرواقعی اعلام شده باشد هم همین‌طور.
در هر دو حالت، نصاب ۱۵ درصد رعایت می‌شود.
پیش از تأیید، اینتاکد و درصد هر فعالیت را در صفحه‌ی پرونده ببینید.

خلاصه این بخش: تأیید فرم شما را از دفتر و اظهارنامه معاف می‌کند و مالیات را قطعی می‌کند.
مگر اینکه بعداً فروش بیشتر یا اینتاکد نادرست پیدا شود.

۵. اگر فرم تبصره ماده ۱۰۰ را نپذیرید چه می‌شود؟

طبق دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۵/۶۰، مؤدی‌ای که مالیات مقطوع را نپذیرد، تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵ اظهارنامه می‌دهد.
اگر اظهارنامه هم ندهد، برگ قطعی بر اساس همان مالیات مقطوع صادر می‌شود.
دستورالعمل برای این حالت از جریمه‌ی ۳۰ درصد ماده‌ی ۱۹۲ چیزی نمی‌گوید.

معافیت فرم به این شرط است که اظهارنامه ندهید.
دستورالعمل نمی‌گوید کسی که اظهارنامه داده، بعد می‌تواند فرم را تأیید کند.

پیش از رد فرم، این مقایسه را ببینید:

موضوع	تأیید و ارسال فرم	دادن اظهارنامه
معافیت از دفاتر، اسناد و اظهارنامه	بله	خیر؛ شرط معافیت ندادن اظهارنامه است
مهلت	۳۰ آبان ۱۴۰۵	۳۰ آبان ۱۴۰۵
تقسیط	۴ تا ۸ ماه (۵ تا ۹ قسط مساوی)؛ با چک الکترونیک ۵ تا ۹ ماه (۶ تا ۱۰ قسط)	حداکثر ۱ ماه (۲ قسط)
بخشودگی جرائم مواد ۱۶۹ و ۲۷۲	۱۰۰ درصد	دستورالعمل این بخشودگی را برای تأییدکننده‌ی فرم یا اظهارنامه‌ی پیش‌فرض گفته است
بخشودگی جرائم ماده‌ی ۲۲ قانون پایانه‌ها	۱۰۰ تا ۹۲ درصد، بسته به فروش	خیر؛ به ندادن اظهارنامه مشروط است

اگر اظهارنامه می‌دهید، برای آشنایی با مالیات بر درآمد و معافیت‌هایش، مقاله‌ی مالیات استارتاپ‌ها شامل چه مواردی است؟ را مطالعه کنید.

خلاصه این بخش: رد فرم یعنی دادن اظهارنامه تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵.
با آن، تقسیط به ۲ قسط کم می‌شود و بخشودگی ماده‌ی ۲۲ نمی‌رسد.

۶. پرداخت و تقسیط مالیات مقطوع

طبق دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۵/۶۰، مهلت پرداخت مالیات مقطوع ۳۰ آبان ۱۴۰۵ است.
همین مهلت برای مالیات اظهارنامه‌ی پیش‌فرض هم هست.
پرداخت یکجا سخت است؟ مالیات را قسطی کنید.
دستورالعمل مدت تقسیط را بر حسب نوع و محل فعالیت، و متأثر از آسیب جنگ، گذاشته است:

حالت	مدت تقسیط	تعداد قسط
تأیید فرم یا اظهارنامه‌ی پیش‌فرض	۴ تا ۸ ماه	۵ تا ۹ قسط مساوی
همان، با چک الکترونیک	۵ تا ۹ ماه	۶ تا ۱۰ قسط
رد فرم و دادن اظهارنامه	حداکثر ۱ ماه	۲ قسط

مثال: مالیات مقطوع ۴۵ میلیون تومان
با ۵ قسط مساوی، هر قسط ۹ میلیون تومان
با ۹ قسط مساوی، هر قسط ۵ میلیون تومان

بدهی‌هایتان را در «فهرست بدهی‌ها» می‌بینید.
هر ردیف آن «شناسنامه بدهی» دارد و قبض و پرداخت اینترنتی از همان‌جاست.
طبق ماده‌ی ۱۹۰ قانون مالیات‌های مستقیم، دیرکرد پرداخت مالیات بر درآمد ماهانه ۲٫۵ درصد جریمه دارد.

دستورالعمل نمی‌گوید درخواست تقسیط کجا ثبت می‌شود.
طبق دستورالعمل عمومی تقسیط (۲۰۰/۵۱۵۱۰)، تقسیط منوط به درخواست مؤدی همراه مدارک است.
دستورالعمل ۱۴۰۳ مدت قسط را برای بدهکار سال‌های قبل همان پرونده، اگر آن بدهی را با چک الکترونیک ترتیب پرداخت نداده بود، کوتاه می‌کرد.
دستورالعمل ۱۴۰۴ چنین شرطی ندارد.

خلاصه این بخش: مالیات مقطوع را تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵ بپردازید یا در ۵ تا ۹ قسط تقسیط کنید.
با چک الکترونیک یک قسط بیشتر دارید.

۷. بخشودگی جرائم با تأیید فرم تبصره ماده ۱۰۰

دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۵/۶۰ دو بخشودگی برای مشمولان مالیات مقطوع دارد.
اولی برای کسی است که فرم یا اظهارنامه‌ی پیش‌فرض را تأیید و ارسال کند.
دومی برای مشمولان مالیات مقطوع، به ندادن اظهارنامه مشروط است.

جرائم مواد ۱۶۹ و ۲۷۲

این بخشودگی برای کسی است که فرم یا اظهارنامه‌ی پیش‌فرض را تأیید و ارسال کند.
برای او بخشودگی ۱۰۰ درصد جرائم مواد ۱۶۹ و ۲۷۲ عملکرد ۱۴۰۴ فراهم می‌شود.
مبنای این بخشودگی ماده‌ی ۱۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم است.
ماده‌ی ۱۶۹ همان تکلیف فهرست معاملات فصلی است.
ماده‌ی ۲۷۲ جریمه‌ی ارائه‌نکردن گزارش حسابرسی صورت‌های مالی در مهلت است: ۲۰ درصد مالیات متعلق.
این تکلیف مال گروه‌ها یا اشخاصی است که سازمان تا پایان دی اعلام یا کتباً ابلاغ می‌کند.

جرائم ماده‌ی ۲۲ قانون پایانه‌ها

ماده‌ی ۲۲ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه‌ی مؤدیان جرائمی مثل جریمه‌ی صادرنکردن صورتحساب الکترونیکی دارد.
بخشودگی این جرائم برای مشمولان مالیات مقطوع، به ندادن اظهارنامه مشروط است.
کسی که اظهارنامه‌ی پیش‌فرض را بپذیرد هم این بخشودگی را دارد.
درصد آن به فروش ۱۴۰۴ بستگی دارد:

فروش ۱۴۰۴	بخشودگی جرائم ماده‌ی ۲۲
تا ۱۴ میلیارد و ۴۰۰ میلیون تومان	۱۰۰ درصد
بیش از ۱۴ میلیارد و ۴۰۰ میلیون تا ۲۸ میلیارد و ۸۰۰ میلیون تومان	۹۸ درصد
بیش از ۲۸ میلیارد و ۸۰۰ میلیون تا ۴۳ میلیارد و ۲۰۰ میلیون تومان	۹۶ درصد
بیش از ۴۳ میلیارد و ۲۰۰ میلیون تا ۵۷ میلیارد و ۶۰۰ میلیون تومان	۹۴ درصد
بیش از ۵۷ میلیارد و ۶۰۰ میلیون تومان	۹۲ درصد

مثال: فروش ۱۴۰۴ برابر ۲۰ میلیارد تومان، و جریمه‌ی ماده‌ی ۲۲ برابر ۵۰ میلیون تومان
درصد بخشودگی: ۹۸ درصد
مبلغ بخشوده: ۴۹ میلیون تومان

طبق همان دستورالعمل، مابه‌التفاوت جریمه بعداً با برگ مطالبه وصول می‌شود.
دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۵/۶۰ این بخشودگی‌ها را به پرداخت به‌موقع اقساط مشروط نمی‌کند.
این شرط در دستورالعمل عمومی بخشودگی (۲۰۰/۱۴۰۴/۵۰۴) هست، برای بخشودگی‌های همان دستورالعمل.

بخشودگی جرائم دیگر

برای جرائم دیگر، طبق ماده‌ی ۱۹۱، بخشودگی به درخواست مؤدی و به تشخیص و موافقت سازمان است.
طبق تذکر ۱ دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۴/۵۰۴، درصد بخشودگی حداکثر است، نه حق مؤدی.
درخواستش را در بخش «درخواست‌ها»ی درگاه، با عنوان «درخواست بخشودگی جرائم»، پیدا می‌کنید.

خلاصه این بخش: با تأیید فرم، بخشودگی ۱۰۰ درصد جرائم مواد ۱۶۹ و ۲۷۲ فراهم می‌شود.
جرائم ماده‌ی ۲۲ هم بسته به فروش، از ۱۰۰ تا ۹۲ درصد بخشوده می‌شود.

۸. پیامک «مالیات شما صفر تعیین شد»

بعضی صاحبان مشاغل به‌جای فرم، پیامکی با این مضمون می‌گیرند:
«مالیات عملکرد ۱۴۰۴ در اجرای تبصره‌ی ماده‌ی ۱۰۰ صفر ریال تعیین شد؛ نیازی به مراجعه یا تأیید نیست.»
طبق دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۵/۶۰، مؤدی‌ای که مالیاتش صفر محاسبه شده، لازم نیست کاری کند.
او با پیامک خبردار می‌شود.
همان دستورالعمل می‌گوید آخرین اقدام مؤدی ملاک است.
طبق خبر سازمان امور مالیاتی، پرونده‌ی این مؤدیان خودکار تعیین تکلیف می‌شود.

پیامک واقعی را از جعلی تشخیص دهید

طبق خبر سازمان امور مالیاتی، پیامک رسمی سازمان فقط از سرشماره‌ی MALIAT می‌آید.
به پیامکی از سرشماره‌ی دیگر اعتماد نکنید، به‌خصوص اگر لینک دارد.
نشانی my.tax.gov.ir را خودتان در مرورگر بزنید.

۹. فرم تبصره ماده ۱۰۰ هنوز نیامده؛ چه کنم؟

سازمان امور مالیاتی ۲ آبان ۱۴۰۵ خبر داد که بارگذاری فرم‌های عملکرد ۱۴۰۴ آغاز شده است.
طبق همان خبر، فرم‌ها تدریجی بارگذاری می‌شدند و قرار بود تا ۱۵ آبان ۱۴۰۵ کامل شوند.
نبودن فرم پیش از این تاریخ به معنای مشمول نبودن نبود.
خود دستورالعمل برای بارگذاری فرم تاریخی نمی‌گذارد.
درباره‌ی کسی که فرمش بارگذاری نشود هم چیزی نمی‌گوید.

• اگر خودتان اعلام کرده‌اید که پرونده‌تان تمام سال غیرفعال بوده، فرم و اظهارنامه موضوعیت ندارد (بخش ۲).
• ۱۵ آبان گذشته و هنوز فرمی ندیده‌اید؟ پیش از دادن اظهارنامه، وضعیت پرونده را از اداره‌ی مالیاتی خودتان بپرسید.

۱۰. مهلت ۳۰ آبان ۱۴۰۵ و بعد از آن

طبق ماده‌ی ۱۰۰، مهلت قانونی اظهارنامه‌ی صاحبان مشاغل پایان خرداد سال بعد است.
سازمان این مهلت را برای عملکرد ۱۴۰۴ تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵ تمدید کرده است.
سند این تمدید بخشنامه‌ی ۲۰۰/۱۴۰۵/۴۵، مورخ ۱۵ شهریور ۱۴۰۵، است.
همین تاریخ مهلت فرم تبصره ماده ۱۰۰ هم هست.
مهلت پرداخت مالیات مقطوع هم طبق دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۵/۶۰ همین روز است.

نکته حقوقی: جایی مهلت فرم را «پایان شهریور» دیدید؟ این با بخشنامه‌ی ۲۰۰/۱۴۰۵/۴۵ نمی‌خواند.
مهلت عملکرد ۱۴۰۴، ۳۰ آبان ۱۴۰۵ است.

اگر این مقاله را بعد از ۳۰ آبان ۱۴۰۵ می‌خوانید

فرم را نپذیرفته‌اید و اظهارنامه هم نداده‌اید؟
طبق دستورالعمل، برگ قطعی بر اساس همان مالیات مقطوع صادر می‌شود.
برگ قطعی را در «کارتابل ابلاغ الکترونیک» درگاه می‌بینید.
سامانه زمان دیدن هر برگه را ثبت می‌کند.
دیرکرد پرداخت هم طبق ماده‌ی ۱۹۰ ماهانه ۲٫۵ درصد جریمه دارد.
پیش از هر اقدام، ببینید سازمان مهلت را دوباره تمدید کرده است یا نه.

۱۱. اشتباهات رایج در فرم تبصره ماده ۱۰۰

این اشتباه‌ها در فرم تبصره ماده ۱۰۰ گران تمام می‌شوند:

اشتباه	پیامد	راهکار
اظهارنامه را پیش از دیدن فرم می‌دهد	مالیات مقطوع و بخشودگی ماده‌ی ۲۲ به ندادن اظهارنامه مشروط است؛ تقسیط به ۲ قسط کم می‌شود	اول فرم را در درگاه ببینید
رقم فروش کمتر از واقع را تأیید می‌کند	اگر فروش از سقف بیشتر بوده، مالیات با جرائم و بی‌معافیت؛ زیر سقف، مابه‌التفاوت بیش از ۱۵ درصد	رقم واقعی را درج کنید
به پیامک یا لینکی از سرشماره‌ی دیگر اعتماد می‌کند	خطر پیامک جعلی	فقط پیامک سرشماره‌ی MALIAT رسمی است

۱۲. توصیه‌های عملی پیش از ۳۰ آبان ۱۴۰۵

• فروش خالص ۱۴۰۴ را از حساب‌های خودتان جمع بزنید و با رقم فرم مقایسه کنید.
• واریزهایی را که درآمد نیست فهرست کنید و مدرک هر کدام را نگه دارید.
• برای قسط، یادتان باشد تقسیط با چک الکترونیک یک قسط بیشتر دارد.

۱۳. چک‌لیست فرم تبصره ماده ۱۰۰

کار	کجا	وضعیت
فروش خالص ۱۴۰۴ را حساب کرده‌ام	حساب‌های خودم	انجام شد / نشد
فرم را پیدا کرده‌ام، یا اگر نیامده، وضعیت پرونده را از اداره‌ی مالیاتی پرسیده‌ام	درگاه ملی خدمات مالیاتی	انجام شد / نشد
رقم فروش و اینتاکد فرم را با واقعیت مقایسه کرده‌ام	فرم و صفحه‌ی پرونده	انجام شد / نشد
مدرک واریزهای غیرتجاری را بارگذاری کرده‌ام، اگر لازم بوده	سامانه‌ی ساتا	انجام شد / نشد
فرم را تأیید و ارسال کرده‌ام یا اظهارنامه داده‌ام	درگاه ملی خدمات مالیاتی	انجام شد / نشد
مالیات را پرداخته یا قسطی کرده‌ام	درگاه، «صدور قبض» و «فهرست بدهی‌ها»	انجام شد / نشد
کارتابل ابلاغ را دیده‌ام	کارتابل ابلاغ الکترونیک	انجام شد / نشد

۱۴. جمع‌بندی

فرم تبصره ماده ۱۰۰ راه ساده‌تر مالیات بر درآمد برای صاحبان مشاغل زیر سقف است.
اما تأییدش یک تصمیم مالی است، نه یک کلیک.
مهم‌ترین نکته‌ها:

• سقف عملکرد ۱۴۰۴، ۷۲ میلیارد تومان فروش خالص است.
• مهلت تأیید فرم، اظهارنامه و پرداخت ۳۰ آبان ۱۴۰۵ است.
• با تأیید فرم، تقسیط ۵ تا ۹ قسط است؛ با اظهارنامه حداکثر ۲ قسط.
• بخشودگی ماده‌ی ۲۲ به ندادن اظهارنامه مشروط است.

۱۵. سوالات متداول درباره‌ی فرم تبصره ماده ۱۰۰

متن رسمی قوانین و دستورالعمل‌ها

دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۵/۶۰، مالیات مقطوع عملکرد ۱۴۰۴ صاحبان مشاغل

بخشنامه‌ی ۲۰۰/۱۴۰۵/۴۵، تمدید مهلت عملکرد ۱۴۰۴

قانون مالیات‌های مستقیم